Срок уплаты физлицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество) в ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом, который равняется году. Эти налоги платят после того, как ФНС присылает соответствующие налоговые уведомления. Они должны быть направлено не позже, чем за 30 дней до наступления срока уплаты налога (Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@). Важно знать, что физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.3,4 ст. 409 НК РФ). Уплатить налог без уведомления можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц».

Согласно ч. 2.1. ст. 23 НК РФ, если налогоплательщики не получили уведомление, они обязаны сообщать об имеющихся у них объектах недвижимого имущества и (или) транспортных средств в налоговый орган по своему выбору (Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@). Это необходимо сделать до 31 декабря года, следующего за отчетным, в том числе после истечения предельного срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленного п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Кодекса. Например, лицо обязано уплатить транспортный налог до 1 декабря 2017 г., но не получило уведомление, тогда сообщение нужно направить до 31 декабря 2017 г. В соответствии с п. 3 ст. 129.1 НК РФ несвоевременное представление налогоплательщиком такого сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (<Письмо> ФНС России от 29.03.2017 N БС-4-21/5840).

Когда налогоплательщик должен заполнить декларацию по НДФЛ?

Граждане обязаны подать декларацию по НДФЛ в следующих случаях:

• при получении дохода от продажи недвижимости, бывшей в собственности менее 3 лет, и от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от граждан, не являющихся близкими родственниками;
• при получении вознаграждения, предусмотренного договором, от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или аренды;
• при получении лотерейного выигрыша, а также дохода от других, основанных на риске игр;
• при получении дохода от иностранных источников.

Декларация за предыдущий год подается до 30 апреля следующего года в налоговую инспекцию по месту жительства (ст. 229 НК РФ). Сумму исчисленного налога не обязательно вносить при подаче декларации, это можно сделать до 15 июля (ст. 227 НК РФ). Учитывая, что 15 июля 2017 года выпадает на субботу, последним днем уплаты налога будет 17 июля 2017 года. Доход от продажи недвижимости, купленной после 1 января 2016 года, в налоговой декларации 3-НДФЛ надо рассчитывать по новым правилам, то есть выбрать наибольшую сумму, которая будет облагаться налогом, из двух следующих:

• цена договора купли-продажи, по которому передана недвижимость;
• кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором совершена сделка, умноженная на коэффициент 0,7.

Когда возможна отсрочка и рассрочка уплаты налога?

Срок уплаты налогов физическими лицами может быть пропущен по уважительным причинам – если есть основания для получения отсрочки. Отсрочка (рассрочка) предоставляется на срок до 1 года по заявлению налогоплательщика по одному из оснований п.2 ст. 64 НК РФ, при этом он должен не только подтвердить свое финансовое положение, не позволяющее ему внести необходимую сумму, но также и то, что у него будет возможность это сделать в период предоставления отсрочки или рассрочки. Физлицо может требовать отсрочки и рассрочки уплаты налога на следующих основаниях:

• причинение ущерба налогоплательщику обстоятельствами непреодолимой силы, который подтверждается заключением о факте наступления указанных обстоятельств и актом оценки ущерба, которые предоставляются органами местного самоуправления или МЧС;
• имущественное положение, при котором невозможно выплатить всю сумму налога сразу (предоставляются сведения о движимом и недвижимом имуществе гражданина, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание).

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы, на сумму долга проценты не начисляются, а по второму – начисляются в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться иные основания и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов.

Ответственность за пропуск сроков уплаты налогов

Пропуск срока подачи декларации по НДФЛ наказывается штрафом в размере 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда она должна была быть подана, но в пределах 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). А неуплата налогов в срок влечет штраф по ст. 122 НК РФ – 20 % от неуплаченной суммы налога, и 40 %, если деяние совершено умышленно. За просрочку уплаты налога также предусмотрена обязанность уплаты пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за тем днем, когда он должен был быть уплачен.

В субъектах РФ, где налоговая базы по налогу на имущество физлиц определяется по кадастровой стоимости, может быть принят закон, по которому на сумму недоимки по налогу за период 2015 года, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года (п. 4.1 ст. 75 НК РФ).

Налоговая служба разъясняет о налоговым вычете и налоговой льготе по налогу на имущество физических лиц.

В связи с поступающими вопросами и рассылкой по мессенджеру WhatsApp недостоверных сведений, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) разъясняет следующее:

Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налог на имущество физлиц за 2017 год рассчитывается по-новому – исходя из кадастровой стоимости. Впервые будут облагаться налогом объекты капитального строительства, права физических лиц, которые регистрировались с 2006 года в упрощенном порядке без проведения технической инвентаризации. Речь идет о садовых и дачных домах площадью более 50 кв. м, гаражах, а также жилых помещениях, введенных в эксплуатацию с 2013 года, по которым не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка.

Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости существенно различается от расчета налога с инвентаризационной стоимости. Так, при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости, учитываются ставка налога, срок владения имуществом, налоговый вычет, понижающий коэффициент и льготы.

1. Ставка налога — устанавливается муниципальными органами, т.е. в каждом конкретном поселении действует своя ставка налога. Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, районе можно с помощью интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте www.nalog.ru .
2. Срок владения имуществом. Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12 (числу календарных месяцев в календарном году). Информация о сроках владения имуществом (сведения о приобретении и об отчуждении имущества) представляются в налоговые органы ежегодно Росреестром.
3. Введено понятие налогового вычета — в целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 — 5 ст. 403 НК РФ):

— по квартире — 20 кв. м;

— по комнате — 10 кв. м;

— по жилому дому — 50 кв. м.

Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества сособственников.

Вычет применяется для всех объектов жилой недвижимости и расчеты производятся налоговыми органами республики автоматически. Для данного вычета подача заявления не требуется!

1. Понижающий коэффициент. Учтены переходные правила расчета налога, т.е. в течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6). С четвертого года налогоплательщики уплачивают полную сумму налога.
2. Льготы. Освобождаются от уплаты налога категории налогоплательщиков, для которых установлена льгота федеральным законом и для которых, установлены дополнительные льготы местными органами власти. Узнать о федеральных льготах и льготах налога, установленных в конкретном муниципальном районе можно с помощью интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте www.nalog.ru .

Чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и копии подтверждающих документов. Если лицо, имеющее право на льготу, ранее уже подавало заявление на предоставление льготы, повторно предоставлять заявление на льготу не нужно.

Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).

Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Льготник может представить в налоговый орган уведомлени е о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых по выбору налогоплательщика предоставляется налоговая льгота или направить ее через «Личный кабинет налогоплательщика физического лица». При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, налоговый вычет предоставляется в отношении объекта (жилой недвижимости) всем налогоплательщикам (исчисляется автоматически в налоговых органах). Налоговая льгота предоставляется в отношении налогоплательщика — физического лица и имеет заявительный характер (заявление с подтверждающими документами представляется новыми льготниками, т.е. получившими инвалидность и вышедшими на пенсию в текущем году). В связи с тем, что льгота предоставляется на один вид объекта, льготник может направить уведомление о выбранном объекте налогообложения.

Также, Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) сообщает, что уведомления с квитанциями на уплату имущественных налогов за 2017 год направлены на почтовые адреса и в Личные кабинеты налогоплательщиков и напоминает, что оплатить налоги, указанные в уведомлении, необходимо не позднее 3 декабря 2018 года.

И местные бюджеты, фиксируются в нормативных актах местных властей (ст. ст. 12, 363, 383, 387, 397 НК РФ). В статье мы рассмотрим сроки уплаты налоговых платежей для разных категорий налогоплательщиков по основным налогам.

Общие сведения о налоговых платежах

Уплатить налоги и авансы по ним можно не позже последнего дня установленного срока. При более поздней уплате, за период просрочки начисляются пени (п. 2 ст. 57; п. 3 ст. 58 НК РФ). Налогоплательщика (налогового агента) могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога (ст. 122 и 123 НК РФ), а к просроченным авансовым платежам штрафы не применяются.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются в днях (исчисляются в рабочих днях), либо в календарных днях (с учетом нерабочих дней) (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

При совпадении последнего дня срока уплаты с нерабочим днем, он переносится на ближайший следующий за ним будний день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).

Сроки уплаты налогов физлицами

По имущественным налогам граждане, не являющиеся ИП, получают от ИФНС уведомления с суммой платежа, по которым требуется лишь уплатить налог вовремя.

Налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги нужно заплатить не позднее 1 декабря года после отчетного. Т.е., последним днем уплаты налога за 2016 г. будет 1 декабря 2017 г. Если уведомление от ИФНС придет менее чем за 30 дней до завершения срока уплаты, или после 1 декабря, то у гражданина в запасе есть еще 30 дней. Например, уведомление пришло 25 ноября, значит налог уплачивается до 25 декабря, при этом пени за просрочку начисляться не будут (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Если физлицо представило декларацию 3-НДФЛ о получении дохода в отчетном году, то самостоятельно исчисленный к уплате налог перечисляется не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Сроки уплаты налогов ИП и организациями

ИП платят в ИФНС страховые взносы «за себя» в следующие сроки:

• фиксированные взносы ФФОМС и ПФР при доходе не более 300 000 руб. – не позднее 31 декабря текущего года (за 2017 г. – 09.01.2018 г.),
• взносы ПФР с суммы дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 1 апреля следующего года (за 2017 г. – 02.04.2018 г.).

Налоги ИП на собственное имущество, землю и транспорт уплачиваются аналогично налогам для физлиц.

Для ИП и юрлиц сроки уплаты налогов будут зависеть от применяемого налогового режима.

ОСНО предполагает следующие сроки платежей по налогам:

• по НДФЛ для ИП сроки уплаты авансовых платежей - 15 июля за полугодие, 15 октября за 3 квартал, 15 января следующего года за 4 квартал;

• Налог на прибыль организаций - при ежеквартальных авансовых платежах уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, годовой налог – до 28 марта; при ежемесячных авансах – уплата 28 числа каждого месяца отчетного периода.
• НДС за истекший квартал платится равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.
• Налог на имущество организаций – если регионом установлены отчетные периоды, он устанавливает и срок годового платежа; тогда сроки квартальные платежей не должны быть позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Для применяющих спецрежимы, календарь налогоплательщика будет таким:

• УСН – авансы по налогу перечисляются организациями и ИП не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября; годовой налог организации уплачивают не позже 31 марта следующего года, а ИП - 30 апреля.
• ЕНВД – налог уплачивается ИП и организациями за каждый квартал 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
• ЕСХН – аванс за полугодие ИП и организации платят 25 июля, годовой налог – не позднее 31 марта следующего года.
• Патентная система – применяют только ИП, причем срок уплаты зависит от продолжительности патента: до 6 месяцев – оплачивается до окончания «патентного» срока; от 6 месяцев до года – 1/3 стоимости уплачивается в течение 90 дней с начала действия, а 2/3 – до истечения срока патента.

Сроки уплаты налогов работодателями

Все организации-работодатели, а также ИП, имеющие работников, уплачивают за них:

• НДФЛ – в первый рабочий день после дня выплаты дохода физлицу; с больничных и отпускных налог перечисляется в последний день месяца их выплаты;
• страховые взносы в ИФНС (на ПФР, ФСС, ОМС), взносы в ФСС на «травматизм» - не позднее 15 числа месяца, следующего после месяца начисления дохода.

Основная обязанность при ведении коммерческой деятельности ИП состоит в своевременной уплате налогов в бюджет. Каждое из обязательств имеет свои сроки для платежа.

Предприниматели имеют право выбрать одну из разрешенных систем налогообложения или совместить несколько режимов одновременно. Каждая из систем имеет обязанность по налоговым обязательствам.

Порядок уплаты обязательств характеризуется:

• Налог взимается по результатам определения базы, исчисляемой по величине дохода или в фиксированном размере.
• Порядок налогообложения установлен в НК РФ. Кодекс содержит данные о том, какие налоги платит предприниматель, когда надо вносить суммы в бюджет.
• Каждое обязательство указывается в декларации. Данные отчетности проверяются ИФНС в процессе проведения мероприятия контроля.
• Все налоги имеют установленные законодательством сроки, определяющие, какого числа надо заплатить в бюджет.
• Суммы должны быть скорректированы при подаче деклараций с измененными данными.
• Облагать налогами потребуется доход, получаемый после регистрации ИП.

Обязательства, которые имеют предприниматели как физические лица, контролирует ИФНС. Отделение Инспекции по месту регистрации ИП определяет, какие суммы нужно вносить и сроки, по которым необходимо платить. По расчетам ИФНС предприниматель должен оплатить налоги: транспортный, на имущество и на землю.

Квитанции об уплате высылают физическим лицам по месту регистрации. В документах указывается дата, когда нужно платить в бюджет. Сроки устанавливаются местными или региональными законами и в соответствии с положениями НК РФ. Представление деклараций по обязательствам физических лиц не предусмотрено.

Основное налоговое бремя предприниматель несет при занятии коммерческой деятельностью. Каждая система налогообложения имеет свои параметры по срокам погашения обязательств и КБК назначения платежа. Узнавать, какие КБК применяются, требуется ежегодно.

Важно! Код бюджетной классификации уникален для каждого вида налога.

Общеустановленная система налогообложения

Режим применяется ИП в безусловном порядке после регистрации. Для его применения не требуется подача уведомления. При ведении ОСН предприниматель в качестве основных налогов должен платить НДФЛ и НДС. Величина налога с доходов определяется по разнице между полученными доходами и понесенными расходами.
Особенность погашения обязательств:

• Налогоплательщик вносит авансы и окончательную уплату по итогам календарного года. Если в периоде получены убытки, а авансы были внесены, после образования переплаты сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих уплат. Возврат переплаты осуществляется по заявлению. Определить, какие налоги можно зачесть за счет переплаты, можно в ИФНС.
• Величина аванса определяется налоговой инспекцией из расчета данных предыдущего года и планируемого дохода по данным формы 4-НДФЛ. Для вновь открытых компаний установлено требование по предоставлению декларации 4-НДФЛ в течение 5 дней после получения первых доходов. Допускается подача корректировочной формы.
• ИП нужно заплатить предварительные суммы не позднее 15 июля, 15 октября текущего периода и 15 января следующего налогового года.
• После окончания года и подачи декларации 3-НДФЛ предприниматели вносят остаток суммы не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОСН – единственная система, при ведении которой взимается НДС. Начисленный налог ИП уплачивает помесячно в размере 1/3 суммы, указанной в декларации. Суммы вносятся не позднее 25 числа месяцев, следующих за истечением квартала. ИП может упростить процедуру перечисления и внести НДС единовременно по сроку первого месяца.

Важно! Если дата уплаты попадает на выходной или праздник, последним сроком для погашения обязательств становится первый рабочий день.

Упрощенная система

Применение УСН обязывает ИП заплатить единый налог. Перейти на систему можно при открытии компании или с нового календарного года.

Особенности платежа:

• Перечисление авансовых сумм производится ежеквартально, 25 числа месяца, следующего после окончания периода.
• Полный размер налога предприниматель должен платить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.
• Окончательный платеж осуществляется с учетом авансовых выплат.
• Отсутствие или просрочка авансового взноса влекут наложение пени за каждый пропущенный день.

Если предприниматель несвоевременно заплатил авансовый платеж, узнать, сколько нужно внести пени, можно в ИФНС или путем использования калькулятора пени. При просрочке окончательного платежа в дополнение к сумме пени ИП надо будет заплатить штраф.

Система с уплатой ЕНВД

Режим применяется для ограниченных видов деятельности и характеризуется обложением, не зависящим от полученной выручки. Перейти на режим можно в любом периоде после регистрации. Определяют сколько нужно заплатить в суммовом выражении федеральные и региональные законы.

Порядок уплаты в бюджет:

• Сумма единого налога для перечисления в бюджет носит постоянный размер и вносится после окончания квартала – налогового периода.
• Уплата за неполный период применения системы, подтверждаемый датой регистрации как плательщика ЕНВД или снятия с учета, высчитывается по дням. Сколько точно надо платить в бюджет при неполном квартале, можно узнать в ИФНС.
• Дата для перечисления установлена 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Важно! Днем уплаты любого налога считается дата перечисления платежного поручения или взноса по квитанции.

Система с уплатой ЕСХН

Режим, при котором уплачивают ЕСХН, применяет ИП с узкоспециальной деятельностью, устанавливаемый при регистрации или с нового календарного года. Налоговый период в учете составляет 1 год.

Особенность уплаты обязательства:

• ИП должен платить сумму аванса по окончании полугодового отчетного периода. Срок авансового перечисления установлен 25 июля.
• По итогам года вносится окончательный платеж, срок которого наступает не позднее 31 марта.

В случае прекращения ведения деятельности с обложением ЕСХН ИП должен заплатить окончательную сумму не позднее 25 числа следующего по окончании деятельности месяца.

Уплата патента

Режим применяется предпринимателями при его законодательной поддержке региональным законодательством. Система не применяется с начала регистрации. Заявление на ведение ПНС подается за 10 дней до начала учета. Какие виды деятельности попадают под патент и сколько нужно платить в бюджет, нужно узнавать в территориальном отделении ИФНС.

Особенности уплаты налога:

• Для патента со сроком действия до 6 месяцев уплата производится одной суммой до окончания действия режима.
• Для патента, действующего свыше 6 месяцев, установлены 2 срока платежа. 1/3 часть суммы требуется заплатить в течение 90 дней, 2/3 части вносится до конца действия патента.

Важно! Просрочка внесения патентного налога влечет автоматический переход на общую систему с обязательной отчетностью и уплатой всех обязательств по режиму.

Обязанности по взносам в фонды

На вознаграждение за исполнение обязанностей работников начисляются взносы в фонды. Для проведения платежа необходима регистрация ИП в фондах в качестве работодателя. Постановка на учет осуществляется не после открытия, а при приеме наемных работников или заключения хозяйственно-правовых договоров.

Платежи вносятся:

• Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца.
• Платежи вносятся в ФСС на социальное страхование и в ПФР на пенсионное и медицинское страхование.

Предприниматели уплачивают взносы в ПФР на собственное страхование. Сумма взноса состоит из 2 частей – фиксированного платежа и части, зависящей от суммы выручки.

Особенность платежа:

• Все ИП должны заплатить фиксированный взнос до 31 декабря текущего года. Узнавать, какие суммы вносятся в бюджет на пенсионное и медицинское страхование, необходимо ежегодно. Величина взноса зависит от размера МРОТ. Платеж осуществляется со дня открытия ИП и до дня закрытия компании.
• Вторая часть взносов предпринимателя зависит от величины выручки. ИП должны платить 1% от суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей. Срок платежа установлен до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Размер дохода предпринимателя контролируется ПФР по данным, полученным в порядке обмена с ИФНС.

Большинство граждан ждут, пока им придет налоговое уведомление, где будет указано, сколько налогов он должен заплатить за тот или иной объект налогообложения. Налоговые уведомления налоговый орган должен направить не позднее 30 суток до наступления срока оплаты налога (ч.2 ст.52 НК РФ), то есть в этом году налоговые уведомления должны выслать до 01 ноября 2016г.

Налоговое уведомление налоговый орган высылает либо через интернет в личный кабинет налогоплательщика, если он его зарегистрировал, либо по почте письмом. Третий вариант получения – гражданин сам приходит в налоговый орган и под расписку получает его.

Некоторые считают, что если он не получил налоговое уведомление, то не обязан платить налог. Это не так. Нет такого положения в законах. Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты налогов. Такие лица не относятся и к категории льготников, перечисленных в ст.407 НК РФ. Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого гражданина платить установленные законом налоги и сборы. Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В пункте 2 этой же статьи НК РФ указано это «иное», согласно которому налог граждан на имущество и налог граждан на транспортные средства исчисляется налоговым органом.

Налоговое уведомление с расчетом налогов, которое гражданин должен уплатить, может прийти позже, и даже через 2-3 года, но помимо налогов в этом случае ему налоговая служба насчитает еще штрафы и пени. Штраф будет начислен налоговой службой за неуплату налогов и будет составлять 20% от неуплаченной суммы налога (ч.1 ст.122 НК РФ). Неполучение налогового уведомления также не освобождает от уплаты штрафа. Пеня будет начислена за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка России (ч.4 ст.75 НК РФ).

Со 2 июня 2015г. налоговая служба может не направлять налоговое уведомление, если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей (ч.4 ст.52 НК РФ). Эта сумма может копиться и налоговое уведомление с требованием об уплате этих налогов может прийти и через 3 года. Это сделано для экономии бюджетных средств, так как сама рассылка может составлять больше суммы налогов.

Общаясь с людьми, выясняется, что многие граждане получают налоговые уведомления, где им начисляются пени за прошедшие годы, причем суммы копеечные или такого размера, что нанимать или даже затраты на проезд в налоговую службу для разбора ситуации обойдётся дороже. В случае неуплаты пеней эти суммы будут дальше расти, поэтому некоторые молча платят лишние копейки.

Налоговый орган никакой ответственности за нарушение срока рассылки налоговых уведомлений не несет. Когда получаете налоговое уведомление после истечения срока уплаты налогов и, соответственно, с нарушением срока оплатите налоги, то в следующий раз налоговая служба насчитает пени и штрафы. Чтобы не попасть на пени и штрафы, не ждите прихода налогового уведомления. Оно может потеряться на почте, опоздать, не исключены и человеческие ошибки, которые бывают и у должностных лиц: могли забыть, может информация пропала и т.д. Самый надежный способ - сходите в налоговый орган, получите налоговое уведомление и своевременно оплатите налоги.